Все самозанятые и ИП, которые платят страховые взносы самостоятельно, в 2025 году получили одну важную новинку. Теперь не все доходы будут облагаться страховыми взносами.
Согласно рекомендациям Минфина РФ, освободить от страховых взносов можно следующие категории доходов:
1. Доходы, начисленные по договорам гражданско-правового характера.
2. Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, сконцентрированные в одном календарном году.
3. Выплаты по договорам гражданско-правового характера, осуществленные иностранным юридическим или физическим лицам.
Также не подлежат обложению страховыми взносами:
— выплаты, связанные с трудовыми договорами в отношении директоров и сотрудников;
— нс, начисляться по гпх: дистанционщикам из числа членов трудовых коллективов;
— проценты от тарифов, начисляющиеся и выплачиваемые агентами, непосредственно связанными с обслуживанием договоров гпх.;
Таким образом, мнение Минфина РФ и советы специалистов говорят о том, что в 2025 году самостоятельным предпринимателям и ИП нужно обратить внимание на свой страховой статус и подтверждать его, освобождая от страховых взносов определенные категории доходов.
Нужно ли платить взносы с вознаграждения члену совета директоров
В контексте страховых взносов, необлагаемые налогами доходы, такие как вознаграждения члену совета директоров, облагаются страховыми взносами. Это означает, что физические лица, получающие вознаграждения за занятие должности в совете директоров, должны платить страховые взносы по этим доходам.
Согласно мнению Министерства финансов Российской Федерации, члены совета директоров не являются самозанятыми лицами и не имеют статуса индивидуальных предпринимателей. Поэтому база для начисления и уплаты страховых взносов в отношении вознаграждений членам совета директоров определяется в соответствии с правилами, установленными для трудовых выплат.
Следовательно, по договорам в отношении вознаграждений членам совета директоров устанавливается тариф для начисления страховых взносов. Эта база подтверждается документами, предоставляемыми физическим лицом, получающим вознаграждение.
Таким образом, физические лица, выполняющие обязанности членов совета директоров и получающие вознаграждения за это, облагаются страховыми взносами в соответствии с прочими договорами гражданско-правового характера.
Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы
В отношении выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам страховые взносы не начисляются, если такие выдаваемые физическим лицам выплаты не подтверждаются соответствующими документами.
Физическим лицам, осуществляющим деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), страховые взносы не начисляются по доходам, полученным ими в рамках ГПХ, если такие доходы не являются оплатой труда.
Также страховые взносы не начисляются на выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в отношении вознаграждений, выплачиваемых членам Совета директоров юридического лица.
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СФР) начисляются только на вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам юридического лица и физическим лицам.
Для определения базы для начисления страховых взносов работодатель должен учесть выплаты физическим лицам по ГПХ в том числе и необлагаемые налогом по статусу.
Минфином России установлен тариф для обложения ГПХ страховыми взносами, который в 2025 году составляет 30%.
| Вид выплаты | Облагается страховыми взносами | Не облагается страховыми взносами |
|---|---|---|
| Выплаты физлицам по ГПХ | Да | — |
| Выплаты физлицам по ГПХ, не подтвержденные документами | Да | — |
| Выплаты ФЛ-ИП по ГПХ, не являющиеся оплатой труда | Да | — |
| Выплаты членам совета директоров | Да | — |
| Выплаты сотрудникам и физическим лицам по гражданско-правовым договорам в отношении СФР | Да | — |
Таким образом, выплаты физическим лицам по ГПХ, не подтвержденные документами, выплаты ИП по ГПХ, не являющиеся оплатой труда, а также выплаты членам совета директоров и выплаты по гражданско-правовым договорам в отношении СФР облагаются страховыми взносами. В остальных случаях страховые взносы не начисляются.
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
В 2025 году, согласно решению Совета Федерации, страховыми взносами не облагаются некоторые виды доходов для физических лиц. Однако, для получения этого статуса необходимо подтверждать выплаты, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.
В отношении ИП и сотрудников, выплаты, освобождаемые от уплаты страховых взносов, должны быть указаны в трудовом договоре или в договоре с иностранным работодателем. Для физических лиц, работающих на договорах гражданско-правового характера (ГПХ), необходимо указать такие выплаты в договоре между заказчиком и исполнителем, а также подтвердить их наличие соответствующими документами.
Для подтверждения необлагаемых страховыми взносами выплат, физическим лицам необходимо представить эти документы в соответствующие органы. При получении доходов от ИП или директоров юридических лиц, такие документы подаются в налоговые органы, а для сотрудников — в отделы кадров или HR-службы.
Желательно иметь в виду, что необходимость подтверждения выплат, освобождаемых от страховыми взносами, может быть установлена в каждом конкретном случае социальными фондами и минфином, поэтому рекомендуется уточнить мнение компетентных органов или специалистов по данному вопросу.
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Согласно мнению Минфина России, выплаты и вознаграждения, необлагаемые страховыми взносами (отдельно от НС и Социального Фонда России), должны подтверждать статуса физлицам, находящимся на территории РФ, а также иностранным гражданам и лицам без гражданства, начислять и платить страховые взносы.
По мнению Совета федерации, необходимо сделать исключение для выплат, осуществляемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), когда нет обложения СФР и страховыми взносами.
Какие доходы относятся к прочим необлагаемым страховыми взносами с нс по тарифу обложения фз ип 2025 года:
- Выплаты сотрудникам, в том числе дистанционщикам, не являющимся членами ГПХ и субъектами страны;
- Вознаграждения директорам и членам коллегиального исполнительного органа;
- Прочие выплаты, не связанные с трудовыми договорами и сделками.
Взносы по страхованию страховыми взносами облагаются только заработная плата сотрудников, которая учитывается в базе обложения фзп.
Стоит отметить, что освобождение от страховых взносов не распространяется на доходы от прочих выплат в отношении сотрудников, а также на выплаты на основании трудовых договоров, гражданско-правовых договоров, договоров подряда и других типов сделок.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2025 году
| Тип выплаты | Кто освобождается |
|---|---|
| Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, гонорары, авторские вознаграждения) | Физические лица |
| Выплаты члену совета директоров и комиссий совета директоров | Члены совета директоров, включая индивидуальных предпринимателей |
| Страховые выплаты, облагаемые по тарифу ГПХ: трудовые травмы и профессиональные заболевания | Сотрудники, получающие данную выплату |
| Начисления в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организации на территории России | Иностранные работники |
| Прочие выплаты и вознаграждения | Физические лица |
| Выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами — дистанционщиками | Физические лица — дистанционщики |
| Выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным с членами СРО | Физические лица — члены СРО |
| Выплаты члену совета директоров юридического лица | Члены совета директоров юридического лица |
| Выплаты физическим лицам в связи с прекращением договоров гражданско-правового характера | Физические лица |
| Платежи членов СРО в связи с их членством | Члены СРО |
| Выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг по управлению инвестиционным фондом, доверительным управлением и управлению паевыми инвестиционными фондами | Физические лица |
Это и другие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в 2025 году.